关于固定资产年终盘点问题

你好！ 上一年度损益调整是因为固定资产不能无缘无故增加，但当时存货时遗漏了遗漏，所以上一年度的损益将作为上一年度的损益调整处理。 它将用于调整之前的错误。存货损失是由于各种原因造成的，如自然灾害、计量和收货错误等，将按待处置财产的盈亏处理。

就算是前期用，也是一种规矩，就像1+1=2是不能改的，当然，政策改动是另一回事。 固定资产盘点的时间一般在年末进行，但对相应盘点产生的问题的调整是在资产负债表日之后进行的，这是较晚的事件。

1、企业在财产盘点中的固定资产，按上期差错处理。 存货固定资产通过“上年度损益调整”科目核算。

根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，也可以参照《企业会计准则》第28号。

存货灭失或损坏应当作为待处置财产的损失或超额核算。 经管理部门批准后，根据存货遗失或损坏原因处理下列情况

因计量、收货错误、管理不善造成存货短缺的，应先扣除剩余物料的价值、可追回的保险赔偿金和过失人赔偿金，净损失计入管理费用。

存货损坏因自然灾害或者其他特殊原因造成的，应当扣除处置所得（如残余物的价值）、可追回的保险赔偿金和过失人赔偿金，净损失计入营业外费用。

企业在存货过程中出现亏损的固定资产，按“财产损失、待处理损失———待处置固定资产损失及超额”核算，存货损失造成的损失按“非经营性费用———损失、损失”核算。 并计入当期损益。

2.固定资产盘点的时间是资产负债表的时间较晚。 资产负债表日前购入的资产按当时确定的资产价值入账，资产成本在资产负债表日之后的期间进一步确定，作为资产负债表日以后事项的调整。

1.待处置财产的损益核算了在盘存财产过程中确定的各种利润、损失和损害的价值。 但是，由于收发计量产生的误差一般只是小值产品，很难获利（如果被盗），很难获利（如果被盗可能会发生），而且大部分利润是由于前期记账和盘点的错误造成的， 所以这是前期的一个重大错误。

所有资产存货损失均通过未决财产损益计入。 2.固定资产盘点一般在年末进行，资产负债表日是指资产负债表日与财务报告核定日之间的期间，因此固定资产盘点必须在该日之前。

1、固定资产盘点应按分类进行，盘点中记载的固定资产应按账核对，查明固定资产基本情况：仔细核对固定资产数量和名称、结构或规格型号、所在地或使用部门、使用日期、使用方向（自用单位、 物流使用、租赁、借贷、闲置等）。

使用状况（正常使用、破损、报废、封存、部分拆除、技术报废等）、财产归属（包括产权质量、权属证及其许可证等）、变动、数量、原值（事业单位也包括累计折旧和净值、折旧年限、使用年限）。

2、账外固定资产盘点。

1）对于账外固定资产，根据固定资产盘点编制会议和固定资产部门自查表的情况，通过与账簿记录的核对和筛选，剔除其他单位的租金、借款、入库后，确定账外固定资产清单，并参照账内固定资产存货的要求进行现场调查。

2）摸清固定资产的基本情况，重点关注未入账的原因、固定资产一级、产权、价值;其中：是未入账或用作成本和费用的固定资产。

会计差错应按规定纠正，会计处理应当补齐;如果是用账外资金购买的，应先记入账目，并明确兄弟购买资产的资金**。

3）账外固定资产收款的有效产权证明，包括：合同或协议、产权凭证和权证、价值证明、捐赠证明、转让证明、转让记录、声明等;

4）粘贴“库存资产粘贴logo”;

5）在此基础上，制作固定资产卡，写一份固定资产存货利润的特别说明，并提交给资产盘点组。

在业务发展过程中，一般会定期检查资产。 在核对古沛三鼎的资产时，如果有盈亏，应该如何做账目？

固定资产盘存如何核算？

1）固定资产盈余：

借方：固定资产[重置成本]。

贷方：上年度损益调整。

2）固定资产存货损失：

预批准处理：

借款：拟处置的财产损失或超额[固定资产账面价值]。

累计折旧 [应计累计折旧]。

固定资产减值准备[减值准备]。

贷方：固定资产[固定资产的原价]。

批准后处理：

借款：其他应收账款【保险赔偿或过失赔偿】。

营业外费用[净亏损]。

信用：未决财产损失和溢出。

固定资产减值的会计分录。

期末固定资产出现减值迹象的，可收回金额低于账面价值的，对固定资产计提减值损失。

借方：资产减值损失[可收回金额小于账面价值的金额]。

贷方：固定资产减值准备。

固定资产属于哪个账户？

固定资产属于资产类别科目。

固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的机器、机械、运输工具和其他与生产有关的设备、工具和器具。

固定资产是企业的劳动资料，也是企业生产经营所依赖的主要资产。 从会计上看，固定资产一般分为生产用途固定资产、非生产用途固定资产、租赁固定资产、未使用固定资产、未使用固定资产、融资租赁固定资产、捐赠固定资产。

固定资产特点：

1.固定资产的价值一般比较大，使用时间比较长，可以长时间、反复地参与生产过程。

2.虽然磨损发生在生产过程中，但它不会改变其物理形态，而是根据其磨损程度逐渐将其价值转移到产品上，价值转移后将其价值转移到产品上。

固定资金作为固定资产的货币表现还具有以下特点：

1.固定资金的周期周期比较长，不取决于产品的生产周期，而是取决于固定资产的使用寿命。

2.固定资金的价值补偿和实物更新是分开进行的，前者随着固定资产的折旧逐步完成，后者是利用平时固定资产不能使用或不宜使用的折旧**来实现的。

3.在购置和建设固定资产时，需要支付相当数量的货币资金，这种投资是一次易，但投资是通过分期对固定资产进行折旧进行的。

固定资产盘点结果只有三种表现形式：

1、账目一致，固定资产与账面一致， 2.固定资产多于账面， 3.存货丢失、报废、损坏，固定资产少于账面。

1、企业在固定资产上获利时，应首先确定固定资产的原值、累计折旧和净值，然后再进行调整

1、借款：固定资产，贷方：上年度损益调整

2.所得税调整，借款：上年度损益调整，贷方：应纳税额-应交所得税，3.上年度损益调整结转，借款：上年度损益调整，贷方：利润分配-未分配利润。

2、固定资产存货损失造成的损失，计入当期损益。 经管理部门批准处理的，按照可追偿的保险赔偿或者过失人的赔偿额冲回损失;

存货损失时的会计分录：

批准前：

借款：待处理的财产损失和超额——待处置固定资产的损失和超额、累计折旧、固定宏观资产减值准备、贷方：固定资产，经核准后：

1.可追回的保险赔偿或过失赔偿。

借款：其他应收账款，贷方：拟处置财产的损失和超出部分——待处置的固定资产损失和超出部分;2、根据应计入营业费用的金额，借入：营业外费用——存货损失，贷方：待处置财产的损失和超出部分——待处置的固定资产损失和超出部分。

固定资产盘点是指企业应定期或至少在每年年底进行一次固定资产盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。 在盘点固定资产过程中，如果发现有损益的固定资产，应当在固定资产中填写损益表。 在固定资产损失、溢出的清点中，应当及时查明原因，并按照规定的程序报批。

固定资产的盘存不同于现金流量，固定资产是属于企业的非货币性资产，因为它们具有价值高、使用寿命长、使用地点分散、管理困难等特点，导致盘点工作的必要性和难度。 但是，由于折旧和非自然损坏等因素，固定资产的库存并不是一劳永逸的。 一般来说，固定资产的存货周期可分为：

每季度、每半年、每年。

在完成固定资产盘点的所有事项后，财务人员最后需要返回领导，而少不了的当然是固定资产的盘点报表。 这份报告是财务人员通过固定资产盘点表做出的书面表达，虽然不是太正式，但内容一定要清楚。 报告是对盘点的总结，必须反映固定资产中存在的问题，以便领导及时解决。

固定资产盘点是实物固定资产的盘点。

是企业保证固定资产核算真实性、保证固定资产安全完整性、挖掘现有固定资产潜力的重要手段。 固定资产盘点，至少每年一次。 首先，总账将由会计部门制作""固定资产""账户余额与固定资产登记簿或固定资产子分类账和固定资产卡中的原始值合计仔细核对。