什么是“留存税收抵免”？ 其中的“停留”是什么意思？

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定义]计算一般纳税人期末应纳税额时，当期进项增值税额大于当期销项税额，差额为期末留存抵扣额，这部分差额可计入下一期继续抵扣进进项税额。

留答 [ liú dǐ ].

解释]：正常的增值税缴纳计算是从当月的销项税中减去进项税，得到当月应缴纳的增值税，有时进项税额大于销项税额，即进项税额没有用尽，留存的抵扣额是你上个月的进项税额大于销项税额， 可以转入下一期继续扣除。

留存税收抵免的作用：如果期末有税收抵免，则本期将不缴纳增值税。

当期末的税收抵免，当期末免税。

当期退税金额=当期末的税收抵免。

当期免税额和抵免额=当期免税额和退税额-当期退税额。

当期末的税收抵免，当期末免税。

当期应退税金额=当期退税金额。

本期免税和抵免 = 0

保留增值税：当期进项税额多，但销项税额少，月末应纳税额为负数，这个负数为抵扣增值税;

期末留存抵扣额是进项税额抵销销项税额后剩余的税额，可以返还给企业。

保留抵免是指在下一期保留销项税抵销。

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所谓留存税抵免，可以简单理解为进项税额大于销项税额，即留存税额。 进项税额是指纳税人购买货物、无形资产或者不动产时缴纳的增值税额。 另一方面，销项税是指销售时收取的增值税金额。

一般来说，形成留存税收抵免的原因很多，如投资集中、商品生产周期长等。

留存增值税的退税是将增值税期结束时未扣除的税款退还给纳税人。 增值税实行连锁扣除机制，纳税人当期销项税扣除进项税后的余额为应纳税额。 其中，销项税额是指根据销售金额和适用税率计算的增值税金额; 进项税额是指采购原材料等所缴纳的增值税额。

当进项税额大于销项税额时，未扣除的进项税额将形成留存税额抵扣。

2019年3月21日晚，财政部、国家税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革相关政策的公告》（以下简称《公告》），其中提到，自2019年4月1日起，期末留存增值税抵扣增值税退税制度将试行。

自2019年以来，中国逐步建立了增量抵免增值税退税制度。 今年，我们完善了增值税退税制度，优化了征退流程，对留存的增值税抵扣实施了大规模退税，退还了纳税人未来可以继续扣除的进项增值税。

通过返还未提前扣除的税款，将直接为市场主体提供约万亿元的现金流，增加企业现金流，缓解资金外流压力，不仅有助于增强企业发展信心，激发市场主体活力，而且促进消费和投资。 支持实体经济高质量发展，推动产业转型升级和结构优化。

在计算应纳税额时，如果当期销项税额低于当期进项税额，且抵扣不足，纳税人可以将抵扣税额结转到下一期进一步抵扣。

一般纳税人在辅导期内注销或被取消一般纳税人资格，成为小规模纳税人的，其存货不转出进项税额，留存的抵免额不予退还。

纳税人欠增值税并享受增值税抵扣的，纳税人因销项税额低于进项税额，在期末有留存的增值税抵扣的，应当用期末抵扣的增值税。

对于资产重组留存的增值税抵扣的处理，增值税一般纳税人（以下简称原纳税人）将全部资本、负债和劳务转移给其他增值税一般纳税人（以下简称新纳税人），并按照程序办理注销税务登记手续的，注销登记前未扣除的进项增值税可以结转到新纳税人纳税人进一步扣除。

进项税额抵扣的会计处理方法如下：

1.有留存的税收抵免，当月多缴的增值税，借来的，应交的税款——未缴纳的增值税。 抵免，应纳税减去应纳增值税转出，多缴增值税;

2、有未缴纳的增值税。 借款，应纳税减去应付增值税后从未缴增值税中转出。 抵免，应缴税款减去未缴增值税。

进项税额的税务处理不足以抵扣留税额抵扣。 当期应纳税额等于当期销项税减去当期进项税额。

在计算应纳税额时，如果当期的销项税额小于当期进项税额，抵扣不足的部分为留存抵扣额，可结转到下一期进一步抵扣。

原增值税一般纳税人同时销售服务、无形资产、不动产的，纳入营业税改征增值税试点项目前期末留存的增值税抵扣，不得从销售服务、无形资产、不动产销项税额中扣除。

中华人民共和国税收管理法

第三条 征收、中止征税，以及减税、免税、退税、补税，依照法律规定执行，依法制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，作出征收、停缴、减税、免税、退税、补税等与税收法律、行政法规相抵触的决定。

当企业进项税额大于企业销项税额时，两者之间的差额为增值税抵扣额。 增值税抵免通常结转到下一个纳税期，增值税在下一个纳税期扣除。

在我国实施相应的留存税收抵免制度后，国家税务总局也开始办理留存退税业务，既可以缓解退税之外的资金压力，同时还可以对企业扩大再生产起到积极作用。 当期销项税减去当期进项税额为一般纳税人应纳税额，留存税额累计，无时间限制，以后月份的销项税额可抵扣。 如果进项税已核证，但未产生销项税，则可结转到下个月进行合计。

增值税抵免现在可以退还，但还需要满足相关要求。

法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第六条 应纳税所得额的计算： （一）居民个人综合所得额为每个纳税年度扣除费用6万元和专项扣除、专项附加扣除和其他依法确定的扣除后的应纳税所得额。

（二）非居民个人工资薪金所得为扣除月收入5000元后的应纳税所得额;劳务报酬所得、著作报酬所得、特许权使用费所得，按各项所得额计算应纳税所得额。 （3）营业所得额为从每个纳税年度总收入中扣除成本、费用和亏损后的应纳税所得额。 （四）每次物业租赁收入不超过4000元的，从费用中扣除800元; 金额超过4000元的，扣除费用的20%，余额为应纳税所得额。

5）财产转让所得额为从财产转让所得中扣除财产原值和合理费用后的应纳税所得额。（6）利息、股息、红利和附带所得应当按每项所得额计算为应纳税所得额。 劳务报酬、差旅报酬所得、作者报酬所得、版税所得为扣除费用20%后收入的余额。

作者报酬收入的金额分别减少7%和10%。 个人将所得捐赠给教育、扶贫、扶贫等公益慈善事业的，捐赠金额不超过纳税人申报的应纳税所得额的30%，可从其应纳税所得额中扣除; 规定对公益事业和慈善事业的捐款应当在税前全额扣除的，从其规定。 本条第一款规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等社会保险费; 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、养老等费用专项附加扣除，由***确定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

1. 留存税收抵免是什么意思？

1、留存抵扣额的粗略展期是企业当期销项税额与进项税额的差额。 增值税实行环比扣除机制，纳税人当期销项税扣除进项税后的余额为应纳税额，当当期应纳税额为负数时，表示期末有留存抵免税额。

2、法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条。

纳税人购买货物、服务、服务、无形资产或者不动产，取得的增值税抵扣凭证不符合法律、行政法规或者主管税务机关有关规定的，进项税额不得从销项税额中扣除。

第10条. 下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除：

（一）为简易税计算办法下的应税项目、增值税免征项目、集体福利或者个人消费目的而购买的商品、服务、服务、无形资产和不动产;

2）采购的有异常损失的货物，以及相关的劳务、运输服务;

（三）因产品、产成品等所消耗的购进货物（不含固定资产）、劳务、运输服务等异常损失;

4） ***中规定的其他项目。

2. 增值税的适用范围是什么？

1.销售或进口的货物。 销售或进口商品的增值税税率为13%或9%;

2.劳务销售。 是维修加工的关键劳务。 销售服务的增值税税率为13%;

3.销售服务。 这些服务包括运输服务、建筑服务和生活方式服务。 销售服务涉及的增值税税率为 % 和 6%;

4、无形资产的出售。 是转让无形资产的使用权或所有权的经济活动，税率为6%或9%;

5、出售不动产是不动产的所有权，普通不动产包括构筑物、建筑物等，适用增值税税率为9%。