税法折旧和会计折旧有什么区别，税法折旧大于会计折旧

纳税折旧是指固定资产的折旧，是从税收的角度提出，例如，年初购入的固定资产原值为100万元，根据税务部门的要求，每年折旧为10万元，企业的折旧是从企业的角度计算的， 第一年的折旧为40年，采用双倍余额递减法。

从税务部门的角度来看，应计折旧称为税收折旧，从企业的角度来看，应计折旧称为会计折旧。

折旧40万按企业快速折旧法计算。

借款：制造费用（管理费用）40万。

贷方：累计折旧400,000。

税法折旧10万相差30万。

缴纳所得税30万元，所得税税率30%缴纳9万元。

借方：递延所得税资产 90,000。

借款：应纳税-应纳税额90,000。

《所得税法》规定的折旧范围。 《中华人民共和国企业所得税法》（总统令第63号）仅采用排除法明确了不计折旧的固定资产范围，即下列固定资产不得计提折旧

房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产; 以经营租赁方式租赁的固定资产; 以融资租赁方式出租的固定资产; 已完全折旧并继续使用的固定资产; 与经营活动无关的固定资产; 作为固定资产记录的土地单独估价; 其他不符合折旧扣除条件的固定资产。

具体来说就是资产折旧，定义上没有区别，原则上也没有区别，只是报表不同，直线法只是税法折旧法，其原理与会计上的平均寿命法相同。

实践中，同一资产税法的折旧规定和会计可能不同，因此税法与所得税的会计确认存在差异，从而产生了所得税的资产负债表债务法（递延所得税资产、递延所得税负债）的会计准则。 举个简单的例子，你明白了：

固定资产的购入价为80万元，折旧期为会计8年，税法10年。 那么税法的年折旧额为8万元，会计金额为10万元，产生差额2万元，这个差额会产生递延所得税资产。 如果该年度的会计利润为 100 万，则所得税按以下方式计算：

应纳税所得额 = 100 + 2 = 102 万。

税法规定）应纳税额=102*25%=万元。

会计）所得税费用=100*25%=250,000。

借方：所得税费用 25

递延所得税资产。

抵免额：应纳税额 – 应付所得税。

1 会计准则规定了折旧范围。 《企业会计准则第4号——固定资产》及其适用指南从两个方面规定了固定资产折旧范围：

1）可折旧固定资产：所有固定资产。这里所指的固定资产必须符合会计准则规定的固定资产确认条件。

已达到预期使用状态但尚未完成决算的固定资产，按预估价值确定成本，并计提折旧; 决算完成后，将根据实际成本调整原暂定值，但不需要已计提的折旧金额。

2）不允许折旧的固定资产：完全折旧的固定资产。已完全折旧的固定资产，无论是否使用，均不得折旧。

单独核算的土地。 单独登记的土地应当作为无形资产处理。 提前报废的固定资产。

固定资产报废的，不再符合会计准则规定的固定资产确认条件，不能计提折旧。

2 所得税法规定的折旧范围。 《中华人民共和国企业所得税法》（总统令第63号）仅采用排除法明确了不计折旧的固定资产范围，即下列固定资产不得计提折旧：房屋、建筑物以外的固定资产尚未投入使用; 以经营租赁方式租赁的固定资产; 以融资租赁方式出租的固定资产; 已完全折旧并继续使用的固定资产; 与经营活动无关的固定资产; 作为固定资产记录的土地单独估价; 其他不符合折旧扣除条件的固定资产。

3 会计准则与所得税法规定的比较。 关于固定资产折旧范围，虽然会计准则的规定与企业所得税法的规定在措辞上有所不同，但具体内容可以认为是相同的

1）虽然会计准则中没有类似的规定，但实际上，由于企业对这两类固定资产没有所有权，不符合固定资产的确认条件，因此在会计核算中实际上无法计算折旧。（2）在会计核算中，达到预定使用状态的固定资产尚未完工的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计入折旧。 虽然现行税法没有明确规定什么是固定资产的“完工用途”，固定资产是否可以暂行估算、入账折旧，但从其“企业应当从固定资产投入使用当月的次月开始计算折旧”的规定进行分析， 税法中用的真正标准是“投入使用”，所以只要企业投入使用，折旧就可以累积。

因此，可以得出结论，税法的规定与会计准则的规定基本一致。 除非有关各方出具文件作出明确的解释或规定。

税法规定的折旧只能根据年的平均值计算。

会计折旧可以按年平均法、年总法和双余额法计算。

在实践中，在会计上，你可以根据你所拥有的方法进行折旧，但是在缴纳所得税时，必须按照税法的折旧规定进行调整，即不能超过税法的折旧数字，如果超过折旧数字，则必须进行税收调整。

例如，如果您计算了 100 的会计折旧，但税法只能计算 80，那么就必须调整 20 来纳税。

此外，会计折旧期和税折旧期可能不一致。

税法有自己的折旧期，不得少于这个折旧期，但大一点也无所谓。

因此，最好在会计估算开始时将折旧期设置为大于税法规定的值！

会计折旧是会计和簿记中使用的折旧方法，残值由您自己设定。

税法折旧是根据税法可以折旧的折旧上限。

年末，会计结算时，应根据税收折旧准则调整会计折旧，可能增加，也可能减少，例如，笔记本，会计可以折旧5年，税法规定可以折旧3年， 这样到年底，未付折旧可以按3年全额增加，即应纳税所得额的减少，即费用的增加，以此类推。

两者的权责发生制不同，权责发生制应符合税法。

请记住：1）由于设备在其实际使用期结束时被处分（即变现），因此，无论税法规定的折旧期是长还是短于会计折旧期，都应在设备实际使用期满时确认剩余价值流入和净损益对所得税的影响;

2）由于涉及折旧和抵免，在计算年度折旧金额时，必须按照税法的规定进行计算;

3）固定资产变现净损益 企业估计的净剩余价值 变现时的折旧价值。

企业估计的剩余价值净值（固定资产的原值，实现时按照税法规定应计折旧总额）;

4）变现净损失将抵销所得税费用，变现净收益将增加所得税费用。

例如：1）假设税法规定的折旧期为6年，设备已实际使用5年，设备原值为6万元，税法规定无残值，采用直线法折旧，企业估计净残值为1万元， 所得税税率为25。

残值流入和实现净损益对所得税的影响应在第五年末确认，年折旧额为6 6 1（万元）。 有全额准备金，剩余δ 1年的折旧在实现时应计并计入设备的折旧价值中，此时折旧抵免只能扣除5年。 固定资产变现净损益（万元），变现净损减万元）。

2）假设税法规定的折旧期为4年，其他条件不变，则应在第五年末确认剩余价值的流入和净损益对所得税的影响，此时年折旧金额为64万元），当设备变现时， 税法规定的折旧全额应计（第五年应计折旧为0），折旧抵扣只能抵扣4年，变现时折旧价值为6;固定资产变现净损益10000元），变现净收益按10000元征税）。

强调：1）计算年度折旧金额时，必须按照税法规定的折旧期计算;

2）在确定折旧和抵免期限时，应根据税法确定折旧期限和企业预期使用寿命中的较短者。

在折旧方法方面，会计折旧与税收折旧不同，后者涉及税收优惠，例如加速折旧。

税收折旧大于会计折旧，导致资产账面价值小于的计税基础。

产生可抵扣的暂时性差异。

对于企业来说，有一个简单的公式，收支=利润，固定资产其实是企业用钱买的，所以也是一笔开支，但往往这个支出非常大，而且效益期很长，如果这个支出一次性计入某个月，会导致当月出现重大损失， 而事实上，当月固定资产的收益不会那么多。

同时，其他受益月份不反映到期支出，因此固定资产入账后，按月列出受益期间的平均支出。

固定资产折旧。

注意问题。 1.注意折旧范围，按照现行企业会计准则。

规定，除下列情况外，企业应当对全部固定资产进行折旧：

a.已全部折旧但仍在使用的固定资产;

b.按规定单独计价为固定资产的土地;

c.正在进行现代化改造的固定资产。

2.未使用的机械和设备、仪器仪表、运输工具、工具和器具以及季节性废弃也提供折旧。

3.请注意，应考虑固定资产减值准备。

4.当折旧期跨年时，注意确定年折旧金额。

《企业所得税法实施条例》规定，除财税主管部门另有规定外，固定资产折旧不得低于税法规定的最低期限。 企业确定的固定资产折旧期高于税法规定的最低折旧期的，按企业确定的折旧期计算折旧，并在最后结算时支付。

，没有必要减少应纳税所得额。

企业在计制固定资产账户时，一般按会计期间计提折旧。 会计确定的折旧期短于税法规定的最低期限的，企业应当在会计确定的折旧期内，以会计折旧与税法允许的最高折旧额之差，每年增加应纳税所得额。

如果会计确定的折旧期长于税法规定的最低期限，则可以认为会计与税法没有区别。 企业也可以向主管税务机关申请，按照税法规定的最低年限（或更长时间）计算税前扣除额。

折旧，即企业应当在税法规定的最低折旧年限（或更长）内，每年减少会计折旧与税法规定的折旧差额的应纳税所得额。

税收折旧大于会计折旧这一事实是暂时的差异。 这将使会计资产的账面价值大于税法的账面价值。 资产账面金额大于税收减免。 递延所得税负债的确认。

税折旧大于会计折旧，导致资产的账面价值小于税基，导致可征税性暂时存在差异。

税收折旧大于会计折旧，这将导致可扣除的暂时性差异。

税折旧大于会计折旧，表明已缴纳的税款是预缴的，导致可抵扣的暂时性差额。

可扣除的暂时性差额。

除财税主管部门另有规定外，固定资产折旧计算的最短期限如下：

1）房屋，建筑物，20年;

2）火车、船舶、机器、机械等生产设备，10年;

3）火车、轮船以外的电子设备和交通工具，以及与生产经营有关的器皿、工具、家具等，5年以下;

4）飞机、火车、轮船以外的交通工具4年;

5）电子设备，为期3年。

年折旧率=（1-估计残值率）折旧期100%。

中文名 折旧率 全名 固定资产折旧率 概念 固定资产折旧金额与原值之比 包括单项折旧率、分类折旧率等。

根据折旧资产的范围，折旧率分为单项折旧率、分类折旧率和综合折旧率。

单个折旧率根据每个固定资产的折旧率计算折旧金额。

折旧率的分类是按固定资产的类别和折旧金额计算的，即每项固定资产按相同的折旧率计算，如我国工业企业财务制度将固定资产分为通用装备、专用装备和建筑物三大类22个子类别， 共提供固定资产34个，使用寿命，其中机构设备10-14年，有磨、铣、铣等多种设备。

分类折旧率应按加权平均法计算，如果所有固定资产均采用直线法，则按年数加权，如果采用加速折旧法，则按可折旧固定资产成本加权。

综合折旧率是以企业所有固定资产的加权平均折旧率为依据。

固定资产的折旧率与折旧期有关，因此应首先确定折旧期。