我国资产减值会计准则建设亟需文献综述！

看看财政部编的会计准则书，网上好像有一些高级会计培训资料，我看的很清楚。

[1]陈军， 徐玉德. 信息环境、机会主义动机与不可验证会计估计——来自长期资产减值准备的经验证据[J].**财经大学学报， 2014， 07：

2]欣欣.资产减值准备操纵企业利润的方法和对策[J].商业时报， 2014， 28：87-88

[3]唐娇.新旧会计准则下资产减值准备的差额比值[J].金融经济研究， 2014， 08：113-115

4]韩志国.资产减值准备相关问题研究[J].财经（学术版）， 2014， 09：132

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[10]曹丽丽.我国资产减值准备的会计处理存在的问题[J].网民世界，2014,12：52

11]王林. 资产减值准备对盈余管理影响的实证研究[D].山东财经大学， 2014

答：资产减值宴只对企业资产价值持续不可逆下降，预期低于账面价值的差额减值计提。一般而言，资产在计提减值准备后不能转回。

示例：贷款减值准备的会计处理：

已发行：借款：资产减值损失。

信用：贷款损失准备金。

亏损贷款的核销：

借款：贷款损失准备金。

信用：贷款 - 减值。

[2]于晓磊， 徐兴根， 新企业会计准则实务指南与解读[M] 北京： 机械工业出版社， 2006：3-5， 68-79

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为避免确认资产重估收益和利润操纵，资产减值准则规定，一旦确认，在以后的会计期间不得转回。 前期资产减值准备，只有在资产处置、外资、非货币性资产交换，债务重组偿还时才能转出。

1.决策中的有用性概念是资产减值会计的理论起点。

财务会计的目标是什么？ 在“受托责任概念”下，财务会计的目标是反映受托人的受托责任及其绩效，这就要求从信息提供者的角度出发，资产计量尽可能客观、可靠和准确。 在此概念下，资产度量倾向于使用历史成本度量属性。

从信息使用者的角度来看，“决策有用性”的倡导者强调，财务会计的目标是为信息使用者提供有助于经济决策的相关信息，并且这些信息必须能够使决策者的后验概率与先验概率不同。 决策中的有用性概念强调信息的相关性，对信息的准确性没有严格的要求。 在度量方面，决策的有用性要求使用不同于历史成本的多重度量属性。

2.资产会计概念向经济学概念的转移是资产减值会计的本质。

根据传统会计理论，资产评估的目的：反映资产的价值，展示会计主体的经济实力，反映资产购置的成本，作为费用分摊和损益计算的依据。 这是一种以成本为中心的资产评估观点，因为Payton和Littleton在他们的《公司会计导论》中将资产定义为成本，认为“库存和工厂设备不是价值，而是尚未转换为费用的累积成本。

这种观点侧重于损益表，而将资产负债表放在次要位置，强调会计本质上不是一个估值过程，而是一个匹配人员和成本的过程。