外包单位处理存货的消费税

在继续这个主题之前，您需要学习会计和消费税法。

应税消费品，在这种情况下，需要缴纳消费税的产品。

委托方收取缴纳的消费税是指这里的产品要缴纳消费税，税负由委托方承担，但当委托方将产品交付给委托方时，必须扣除消费税金额并上缴税务局， 也就是说，受托方将扣留并支付。

消费税是《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的生产、委托加工、零售、进口应税消费品的单位和个人，按照相应的消费税率对应税消费品营业额征收的税。

应纳税额——应缴纳的消费税已由受托人交给税务局，委托方将款项支付给受托人，相当于偿还应付账款。 偿还债务，借记债务账户。

根据税法规定，以下12种情形可用于抵扣受托方代扣代缴的消费税。 但是，委托加工回收的消费品直接销往外界的，已预扣缴纳的消费税不得扣除，应计入相关应税消费品的成本。

1.购买征税烟草以生产卷烟。

2.购买征税化妆品以生产化妆品。

3.购买征税的珠宝和玉石，以生产贵重珠宝和珠宝（不包括金银珠宝）。

4.购置鞭炮、烟花爆竹制作鞭炮、烟花爆竹。

5.购买征税的汽车轮胎（包括内胎和外胎）来生产汽车轮胎（注意它们不是汽车）。

6.以购买已征税的石脑油和燃料油为原料而生产的应税消费品。

7.购买征税摩托车生产摩托车。

8.购买征税润滑油以生产润滑油。

9.购买征税的杆头、杆身和握把作为生产高尔夫球杆的原材料。

10.购入税制一次性木制筷子，生产木制一次性筷子。

11.购入税实木地板，生产实木地板。

12.购进的征税汽油和柴油用于生产甲醇汽车和生物柴油（财税〔2008〕105号新规定）。

在这12种情况下，可以扣除委托方收取和支付的消费税。

对于以上问题，我们必须好好看一下会计账簿和税法账簿。 否则，你越看答案，你就越困惑。

在此之后，它是指您在寄售加工材料被收回并出售给外界后继续添加成品的日期。

如果您在销售时应纳税，则为 10,000

如果外包处理时对方预扣的消费税为3,000。

然后，您只需要再支付 7000 美元。

我看你还是把书看得很透彻，再举几个例子，你就会明白了。

书籍是你最好的老师。

委托加工的物料属于应税消费品，应当在交付给委托方时代收代缴税款。 委托加工的应税消费品用于连续生产的，应当按照规定扣除已缴纳的税款; 委托加工的应税消费品直销，不征收消费税。

在会计处理方面，还需要区分上述不同情况：

委托方加工的物料回收用于应税消费品连续生产的，委托方应当按照对方收取缴纳的消费税额，记入“应纳税—应付消费税”账户，贷记“应付账款”和“银行存款”账户;

委托加工材料直接收回的，委托方应当从“委托加工材料”账户中扣除，并将另一方代为计算缴纳的消费税的“应付账款”、“银行存款”等账户贷记入贷方。

委托加工物料加工完毕检验入库后，从“原材料”和“存货货物”的账目中扣除回收物料的实际成本和剩余物料的实际成本，记入“委托加工物料”的账目。

例如，企业A委托企业B加工一批材料A（属于应税消费品），成本为10万元，已交加工费2.6万元（不含增值税），消费税率为10%，汽车轮胎加工完成后仍未缴纳加工费。 适用于双方的增值税税率为17%。

A企业的相关会计处理如下：

1.发送委托加工材料。

借款：100 000 用于委托加工材料

信用：原材料 - A 材料 100 000

2. 支付手续费。

公式：组合税**=（材料成本+加工费）l-比例税率）。

注意：消费税包含在价格中。

消费税构成**=（100 000+26 000）（1-10%）=140 000（元）。

受托方征收缴纳的消费税：140 000 10%=14 000（元）。

应纳增值税=26 000 17%=4 420（元）。

根据计算结果，企业A编制会计分录如下：

A企业收回加工材料继续生产应税消费品的，借款：26 000委托加工材料

应交税费 - 应交增值税（进项税额） 4 420

应交消费税 14 000

贷方：应付账款 - B 企业 44 420

如果A公司收回加工后的材料并直接出售。

借用：40 000 （26 000 + 14 000） 委托加工材料

应交税费 - 应交增值税（进项税额） 4 420

贷方：应付账款 - B 企业 44 420

委托加工材料缴纳消费税的原因是，如果委托加工材料用于销售，消费税将包含在成本中，应税消费品只有在回收后才能加工，不能计入成本。 受托方应当缴纳处理他人的消费税，委托方代收代缴。

《消费税暂行条例》第八条。

委托加工的应税消费品，按受托方同类消费品的销售情况征税**; 如无销售同类消费品的，按计税次数计算缴纳税款。 从价税率法的组合税计算**的计算公式如下：组合税计算**=（材料成本+加工费）（1比例税率）。

通过实施复合旅行税计算方法计算纳税的构成税计算**的计算公式如下：构成税计算**=（材料成本+加工费+委托加工量固定税率）（1比例税率）。

委托加工应税消费品消费税的计算应分为三种类型：1、在计算委托加工环节应缴纳的消费税时，如果受托方销售的物料种类与消费税率相同，则委托方销售同类消费品需要缴纳消费税率; 2、如果类消费品的销售没有交给收货人，发货人需要缴纳消费税，缴纳消费税**消费税率。 构图税**（实际材料成本、加工费）（1消费税率）; 3、委托加工材料用于生产非应税消费品或回收后直接使用的，相关消费税不允许扣除，直接计入回收材料成本。

《中华人民共和国消费税暂行条例》第八条 按照受托方同类消费品的销售情况计算征税; 如无销售同类消费品**，按构成**计算征税。 用从价税率法**计算税收构成的第一个公式如下： 构成税**（材料成本加工费）（l比例税率） 用复合税法计算税款的税款计算方法的构成由税款计算方法计算

组合税**（材料成本、加工费、寄售数量、固定税率）（1 比例税率）。