教育附加费和农村教育附加费

实行按地区划分的差别比例税率，即根据纳税人所在的市、县、镇等不同行政区域，规定不同的比例税率。 具体规定如下：（1）纳税人位于市区的，税率为7%。

这里所指的“市”是指已批准市级制的城市，“市区”是指省级人民批准的市辖区（含郊区）的区域范围。 （2）位于县城或乡镇的纳税人的税率为5%。 这里所说的“县城、镇”是指省人民批准的县城和县级镇（区级镇），县城和县级镇的范围根据县人民批准的城区范围。

3）纳税人不在市区、县城或县城的，税率为1%。（四）纳税人在其他地方加缴城镇税、消费税、营业税的，按照缴纳地适用的税率征收城市建设税。

教育费附加费率：根据《关于发布教育费补充征收问题的紧急通知》精神，教育费附加费率为“三税”税额的3%。

以教育附加和农村教育附加之一为单位。 但随着各地城乡融合的实施，教育附加将统一征收（其他附加不排除由省征收）。

教育附加和地方教育附加只有两种，国家教育附加为3%，地方教育附加一般为1%。

教育附加费和地方教育附加费一般计算如下：

教育附加=（实际缴纳增值税+营业税+消费税）3%，地方教育附加=（实际缴纳增值税+营业税+消费税）2%。 地方教育附加费是指为实施“科教兴省”战略，加大地方教育投入，促进各省、自治区、直辖市教育事业发展，按照国家有关规定征收的地方教育费。

教育附加组件简介：教育附加费是税务机关专门用于发展地方教育事业的预算外资金，由同级教育部门安排，由同级财政部门监督管理。

当月有增值税、消费税、营业税的，按应纳额的规定比例计算城市建设税、教育附加（因地区比例不同）。

城镇建设税7%（行政级别以上为区级）; 5%（行政级别为县、镇）; 1%（其他行政级别，如村庄）。

凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，均为教育费追缴义务人（以下简称缴费人）。 凡是代缴增值税、消费税的单位和个人，也是加收教育费的义务人。

什么是教育费附加费？ 什么是本地教育费附加费？ 他们的税率是多少？ 计算的依据是什么？ 在什么情况下可以获豁免？

月初申报的税款很多，其中还包括两个“费用”——教育附加费和地方教育附加费。 这两个“费用”就是我们今天与您分享的。

缴纳增值税、消费税的单位和个人，在申报缴纳“两税”的同时，需要对实际缴纳的“两税”计算征收教育附加费和地方教育附加费。 遵循“进口环节不征税，出口环节不退税”的规则。

收集的依据。 教育费附加费和地方教育费附加费的收取，以实际缴纳的增值税和消费税金额为准。

以下两种情况免收教育费附加费和当地教育费附加费：

1）增值税减免3万元/月、每季度9万元的小规模纳税人企业。

2）当月实际缴纳增值税和消费税10万元、当季度缴纳30万元的企业。

征税比例。 教育附加费按3%的税率征收，在大多数地区按当地附加费2%的税率征收。

计算公式。 教育附加=实际增值税和消费税征收比例（3%）

地方教育附加费=实际缴纳的增值税和消费税（2%）

个案研究。 2018年11月，某企业被认定征收增值税5万元，企业所得税7000元，滞纳金6000元，罚款2000元。

教育附加费和地方教育附加费按纳税人实际缴纳的“增值税和消费税”金额计算，不包括额外的滞纳金和罚款。

因此，企业当月应缴纳的教育附加费和当地教育附加费=50000 3%+50000 2%=250（元）。

关于教育费附加费和地方教育费附加费的计算和优惠待遇的规定。

根据纳税人实际缴纳的增值税和消费税金额，应缴纳的教育费附加费=（实际增值税+消费税）3%。

城市建设税及教育附加的计算：

1. 税基：

1、城市建设税按纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税计算。

《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，按照纳税人实际缴纳的产品税、增值税和营业税计算，与产品税、增值税、营业税同时缴纳。 第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税、奖罚，按照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。

2、教育费附加费按纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税金额计算。

教育附加是对在市县缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人实际缴纳的三类税种征收的附加税。

根据国发〔1986〕50号有关规定，教育附加费按各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税计算征收，增值税、消费税、营业税同时缴纳。

2、收集率：

1、城镇建设税按实际增值税、消费税、营业税的法定比例缴纳，城镇7%，县镇5%，其他地区1%。

2、教育费附加费按实际增值税、消费税、营业税按3%缴纳。

3、计算公式;

1、城市建设税=（增值税+营业税+消费税）*征收率。

2、教育费附加费==（增值税+营业税+消费税）*征收率。

4. 会计分录。

1.提取时。

借款：主营业务的税费和附加费。

信用：应付税款 - 城市建设税。

信用：应付税款 - 教育费附加费。

2.携带时。

借款：当年的利润。

贷方：主营业务的税费和附加费。

3.上交时。

借款：应交税款——城市建设税。

借款：应交税款-教育费附加费。

信用：银行存款等

1.教育费附加费是国家为支持教育事业发展而征收的教育费。

2、为发展地方教育，部分地方还根据《教育法》的规定征收“地方教育模仿附加费”。

3.两者的共同点是都是**型**，与税收一起征收，用于教育。

4、不同的是，教育费的附加政策是制定的，规模也很大。

5、地方教育费附加费由当地政府制定（可能需要报财政部备案），收入规模较小。

法律依据。 为了贯彻落实《中华人民共和国关于改革教育体制的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费筹措，制定《关于修改〈关于征收教育费用及附加暂行规定的决定》第一条。

《关于修改教育费附加征收暂行规定的决定》第二条 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，应当按照《关于为农村学校募集资金的通知》（国发1984号174号）的规定，按照本规定缴纳教育费附加费。

《关于修改教育费附加征收暂行规定的决定》第三条，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税金额为基准，教育费附加税率为3%，与增值税同时缴纳， 营业税和消费税。

优惠1：小规模纳税人的免征和优惠规定

根据《小微企业增值税优惠政策规定》，自2021年4月1日至2022年12月31日，对有增值税应税销售行为，月销售额总额不超过15万元或季度销售额不超过45万元的小规模纳税人，免征增值税。 如果当期没有消费税需要缴纳，则教育附加费和地方教育附加的计税基数为0元，相应的免征相应的教育费附加费和地方教育附加费。

此外，自然人还可以享受上述优惠政策。

注：小规模纳税人销售额超过小微企业免征增值税政策规定的销售额的，产生增值税额，按实际缴纳增值税缴纳教育费附加费和地方教育附加费。

特别提醒]如果你是月销售总额低于15万元或四分之一低于45万元的小规模纳税人，但已开具增值税专用发票，则需要缴纳城市维护建设税，但教育附加费和地方教育附加费仍可免征！

优惠优惠二：免除付款义务人的优惠条款

自2016年2月1日起，月销售额或营业额不超过10万元（季度销售额或营业额不超过30万元）的乔尔夫缴费义务人，免征教育附加和地方教育附加的范围。

可以看出，与【优惠1】相比，本优惠孝板的适用免税对象并不局限于小规模纳税人，不考虑是否开具了增值税专用发票即可享受！

但是，免税范围是每月30万元的10万元，而不是小微企业增值税免征条件中的每月15万元的45万元。

优惠三：小规模纳税人减半优惠规定

简单来说，如果您有资格获得减半要约和上述两项豁免，则减半要约的强度和时间是不同的。

第一、第二项条件直接免除; 当您没有资格获得优惠时。

对于第一个和第二个条件，您可以进一步判断是否应该支付教育附加费和当地教育附加费，征费是否可以减半。

具体优惠内容：自2019年1月1日至2021年12月31日，对广西增值税小规模纳税人减免教育附加费和地方教育附加费，按50%的税率减征。 国家有新规定的，依照其规定。

同样，自然人也可以享受上述优惠政策。

例如，如果刚才提到的环环小卖部当期需要缴纳1000元增值税，那么享受半优惠的教育附加费和地方教育附加费的应付金额为1000元（3%+2%）50%=25元。

大多数板凳边后来都知道如何享受以上优惠！

上述教育费附加费和当地教育附加费在申报时均可享受，无需备案，说明填写申报单时即可查看折扣，非常方便！

1.教育费附加费是国家为支持教育事业发展而征收的教育费。

2 为了发展地方教育，一些地方**还根据《教育法》的规定征收“地方教育附加费”。

3.两者的共同点是都是**型**，与税收一起征收，用于教育。

4、不同的是，教育费的附加政策是制定的，规模也很大。

5、地方教育费附加费由当地政府制定（可能需要报财政部备案），收入规模较小。

法律依据：《中华人民共和国税收征拨管理法》第十五条 企业、企业设立的分支机构、企业在异地和地方从事生产经营的企业、个体工商户和事业单位（以下简称从事生产经营的纳税人）适用税务机关自取得营业执照之日起30日内办理税务登记。税务机关应当在收到申报单之日登记并颁发税务登记证。

工商行政机关应当定期向税务机关报告营业执照的登记和发放情况。

除本条第一款规定外，纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理预扣税登记的范围和方法，由***规定。