就捐赠工具资产的会计处理进行咨询

根据税法规定，依照税法规定确定的入账价值，作为企业捐赠资产的捐赠所得，计入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 企业取得的非货币性资产捐赠所得数额较大，且确实难以并入一个纳税年度的，经主管税务机关审核确认后，可以在不超过五年的期限内平均计入每年的应纳税所得额。

因此，根据《企业会计制度》的规定，在接受捐赠时，首先将捐赠收入计入“拟转移资产价值”账户。 缴纳所得税后，从已缴纳税款的部分转出待转移资产的价值。 相关的会计处理方式是：

一。 接受现金捐赠。

1。接受捐款时：

借记：现金或银行存款。

贷方：拟转移资产的价值 - 因捐赠而收到的货币资产价值2。 结转拟转让资产价值时：

借款：拟转让资产价值-捐赠收到的货币资产价值 贷款：资本公积-其他资本公积。

抵免：应纳税 - 应付企业所得税。

2. 接受非现金捐赠。

1。接受捐款时：

借方：固定资产和其他科目。

贷方：拟转让资产价值 – 捐赠收到的非货币性资产价值2。 结转拟转让资产价值时：

借款：拟转让资产价值 - 收到的捐赠非货币性资产价值 贷款：资本公积 - 接受捐赠的非现金资产准备金。

抵免：应纳税 - 应付企业所得税。

新指南规定：

借款：固定资产。

贷方：营业外收入。

固定资产的增加是借方。

实收资本的增加记入贷方。

我觉得第二名比较完整，我也学了，谢谢。

新会计准则附于附录《会计科目及主要会计处理》。"营业外收入"从主题的规定可以看出，它是在主题下设置的"捐赠利润"新会议明细规定，企业接受的捐赠资产价值，作为企业判断返还的穗值"捐赠利润"直接计数"营业外收入"。

接受货币资金。

借款：银行存款。

贷方：营业外收入 - 捐赠收益。

接受非货币性资金并按公允价值入账。

借款：原材料、存货、固定资产、无形资产。

贷方：营业外收入 - 捐赠收益。

企业捐赠的资产应当计入营业外收入和伏击账户进行核算。 营业外收入是指企业与其日常活动没有直接关系的收益。 特别注意：

营业外收入主要包括：处置非流动资产收益、补贴、存货利润、捐赠收益等。 企业捐赠资产的会计分录为： 借方：

固定资产——xx资产斗梁等，贷方：营业外收入——捐赠收入。

根据新会计准则的规定，企业捐赠资产应计入营业外收入。 根据税法规定，按照税法规定确定的入账价值，确认为捐赠所得当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 如果企业捐赠非货币性资产所得金额较大（捐赠所得占应纳税所得额占应纳税所得总额的50%以上），且一个纳税年度确实难以缴纳所得税，则可在不超过5年的期限内平均计入每年的应纳税所得额。

根据教材P77示例6-5，A企业接受B企业捐赠的注塑机，收到的增值税专用发票显示设备价格为10万元，配套模具价格为4000元。 增值税税额分别为17000元和680元。

企业接受捐赠资产，应当做到以下事项

借方：固定资产 117000

低价值耗材 4000

应纳税额 - 应交增值税（进项税额） 680 贷项：营业外收入 121680

假设企业符合按五年期间每年平均计入应纳税所得额的条件，则应在接受捐赠的年度年底一次性支付。

借款：所得税费用 （121680 5 4 33%） 贷方：未来 2 5 年每年年底递延膨胀所得税负债 （121680 5 4 33%）：

借方：所得税费用 本年度实现的应纳税所得额 33% 递延所得税负债。

抵免：应纳税额 - 应纳税额 当年实现的应纳税所得额 33%+

增值税 《增值税暂行条例实施细则》规定，单位或者个体经营者赠送自产、委托加工或者他人无偿购买的货物，视为销售货物。 纳税义务在货物转让给潭务使用之日产生。 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业交换非货币性资产，以及将货物、财产和服务用于捐赠、偿债、赞助、筹款、广告、样品、职工福利或者利润分配等，视为销售货物。

分录为：借款：营业外费用——捐赠费用，贷方：主营业务收入，应纳税额——应交增值税额——销项税额。

如何对接受捐赠的企业进行会计处理，具体如下：

1. 接受股东捐赠时：

借款：银行存款，贷款：资本公积-资本溢价。

2. 接受金钱捐赠时：

借款：银行存款，贷方：营业外收入-捐赠收益。

3. 接受非货币性基金捐赠时：

借款：原材料，贷方：递延税项，贷方：资本公积——从捐赠中获得的非现金资产准备金。

其中，递延税款需要按比例转换为“应纳税额”。

企业接受捐赠，捐赠人提供税务发票后，会计分录为：

借款：银行存款，贷方：资本公积金-接受石碑消费的现金捐赠，贷方：应纳税-应交所得税。