如何加强应收账款内部控制

应收账款的风险在于资金的时间成本甚至坏账，内部控制的目标包括：1、正确核算和报告，2、及时追回，节约资金成本，防止坏账发生，3、防止“隐瞒”被知悉的内外部窃贼盗走。 控制原理就这样诞生了：

1. 加强对外信用和合同管理， 2.完善与应收账款相关的内部环境、授权和工作机制，关注不处理业务的决策者，业务处理人员不关心账目，客户经理不碰钱， 3.针对上述三个目标，加强业务部门与会计部门之间的沟通和管理，确保会计和报告及时、完整、正确，建立明确的责任催收机制，及时收款。

细化以下几点可能会有所帮助：

1.会计部门是否按照规定记账，是否在规定的期限内编制会计账簿。

2.发票内容是否与订单、合同一致。

3.是否保证应收账款记录的安全，防止未经授权的应收账款数据变更。

4.是否定期审核应收账款账龄状况，对客户跟踪追讨逾期、异常账款原因。

5.定期评估呆账准备金是否适当、充足，以及已确定的坏账是否已归类为损失。

6.应收账款余额是否与债务人核对或确认。

7.应收账款分账是否与总账一致。

8.是否从应收账款中扣除退货。

1.提高认识，强化不良账款治理决心。

良性资产循环是企业生存和发展的基本条件，由于资产变现困难，大量无法按时偿还的应收账款逐渐成为企业破产的最常见原因，我国现代企业制度的建立，特别是银行商业运作的逐步实施， 这一趋势将进一步发展。

不良应收账款不仅会导致财务状况恶化，而且危害企业的生产发展。 针对这一情况，企业应提高对应收账款管理的科学认识，将不良账款控制在最低水平。

2、完善管理制度，建立不良应收账款控制制度保障体系。

要建立信用评价体系，即建设单位在什么样的条件下才能达到信用标准，具备哪些条件才能预支资金。

要建立健全合同管理制度，对施工单位的付款方式、退货方式、退货期限、违约责任等作出明确规定，增强法律意识。

三是实行全过程控制，防止不良应收账款的发生。

应收账款的控制应主要分两个阶段进行：

1、在项目招标阶段，要对业主的质量、还款能力、财务状况等方面进行认真的调查研究，分析其宏观经济政策，出具可行性研究报告，评估业主的信用状况，并作出是否垫付资金的决定。

2、项目履约流程，项目履约流程要建立催收责任制，确定具体责任人员，督促业主按照合同及时履约，注意信用变更。

一是应收账款内部控制是否健全有效。

有效的内部控制应包括以下内容：

1）业务部根据订单单，审核后准备销售通知。

2）信用部门进行信用调查，根据销售通知批准赊销。

3）仓库根据运输部门持有的销售单据开具并经信贷部门批准的货物。

4）会计部根据销售单据开具销售发票，并根据销售发票和核定凭证，编制会计凭证，登记应收账款分类账，并进行一般分类会计核算。

5）收款后，出纳登记银行存款日记账。

6）对于无法收回的长期应收账款，会计部门应及时收款、清理货款，处理坏账。

二是应收账款增减的合理性和合法性，以及坏账的确认标准和会计处理是否正确。

包括是否存在虚假应收账款和虚假企业利润现象，对已作为坏账处理的应收账款，应当审查坏账损失是否用于进行欺诈活动。 发现应收账款有贷方余额的，应当查明原因，必要时进行分类调整。

三是外币应收账款的折算是否正确。

这包括所选的转化率是否与每个时期一致; 期末应收外币账款余额是否按期末市场汇率折算为账户基础货币; 对折算差额的会计处理是否正确。

四、在会计报表中披露应收账款项目的适当性。

会计报表中的应收账款项目是否按照应收账款和应收账款账户所属的各子账户期末的借方余额总额填报。

1. 向客户收款时应注意什么？

1、收款应“先开始”。

在21世纪的今天，速度是决定做事成败的关键因素。 收款人也应该先开始，第一个收款。 由于客户的资金总是有限的，因此有必要在竞争对手之前收回付款。

2.收款应“快速而熟练地计算”。

收款是一个数字游戏，收款人应该知道不同阶段的应收账款金额。 应收账款的计算不仅要快，而且要准确。 只有这样，我们才能赢得时间，赢得客户的信任，并成功收回货款。

3.“准备找零”收款

有时应收账款的数量没有几千、几万那么完整，但有零碎和整数，比如应收账款是3280元，如果客户支付3300元，就需要找到并返还20元给客户。 这需要随时准备好零钱，不要让客户找借口延迟付款。

4、应收账款数量应正确。

如果应收账款数量与对方应付账款数量不匹配，则少付会给公司造成损失; 多收费会影响您在客户心目中的形象。 因此，收据的数量必须准确。

5、拆解盲费的收取，按规定进行

收款时必须按照公司规定执行，未经许可不得向客户延长还款期限。

一是规范应收账款的基本业务流程

规范基本业务流程是建立企业内部会计控制制度的基本前提，从而保证内部控制制度与企业实际业务相一致，从而保证能够有效实施。

2、明确应收账款内部控制目标

赊销符合公司的销售政策，并须经适当批准; 发票上注明的**、数量、付款条件与赊销通知书和订单（合同）一致; 及时记录了发生的赊销; 及时、适当地收集账目等。

3、制定应收账款内部控制要点

赊销发票、销售发票、装运凭证和销售通知; 坏账的注销须经授权人批准; 定期编制账龄分析表，及时收取到期应收账款;监督、检查和评估应收账款内部控制制度的实施情况。

应收账款内部控制制度可以通过划分和建立多个职位，确定每个相关职位的职责和权限来实施。

总结。 1）实施应收账款的跟踪分析 一旦应收账款形成，企业就必须考虑如何按时收回全部金额。这样一来，赊销企业在收款前就需要对应收账款的操作流程进行跟踪分析，重点放在赊销货物的变现上。

企业应跟踪分析信贷买家未来的经营情况和偿付能力，及时了解客户的现金持有量和调整程度是否能满足现金需求。

1）实施应收账款的跟踪分析 一旦应收账款形成，企业就必须考虑如何按时收回全部金额。这样一来，赊销企业在收款前就需要对应收账款的操作过程进行跟踪分析，重点放在赊销货物的变现上。 企业应跟踪分析信贷买家未来的经营情况和偿付能力，及时了解客户的现金持有量和调整程度是否能满足现金需求。

2）认真对待应收账款账龄一般来看，小兴东客户逾期账款时间越长，收账难度越大，成为坏账损失的可能性就越大。企业要做好应收账款账龄分析工作，密切关注应收账款的进展和变化。

3）建立健全应收账款管理制度 做好应收账款管理工作，首先要建立信函部门完善应收账款管理制度，信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和催收政策三个方面。