如何开展企业经常账户的内部控制和管理

在线上，亲眼看看它是否有用：

此外，请参阅：内部会计控制规范 - 销售和收款（试用）：

（一）加强经常账户核算。

依据充分，手续完备，信息齐全，核算准确，提高基础会计工作质量，做到账目清晰，账目一致，应及时完成到期资金的结算、收缴和清算工作。 加强工程结算管理，将工程预付款及时结转到在建工程，将工程材料预付款及时转入工程造价。 全面清理账内工程质量保证金和投标保证金，严格依法签订合同。

清理长期职工借款和准备金，采取有效措施，有效减少企业准备金金额; 清理外部贷款和委托贷款，如果不能及时收回，应采取担保、质押等方式，确保公司利益不损失。

2）制定详细的经常账户清算计划。

制定清理计划，逐项清理每笔交易，加强沟通，积极解决历史遗留问题。 许多没有被彻底清理的交易往往是历史遗留的问题。 对于债务人的破产、注销、变更、死亡、信息核查困难等，应在符合国家法律法规的前提下，通过法律渠道或其他渠道解决往来行。

（三）建立健全的组织架构。

建立健全组织架构，强化各岗位职责认定，落实职责，增强经常账户管理财务风险意识。 当前债权应为“谁处理，谁负责催收”，对当前债务采取“谁处理，谁负责申请偿付”的原则，各级业务部门负责债权催收和债务清偿申请。 在确定各岗位职责时，还需要建立应收账款和应付账款管理的内部控制制度，将经常账户管理设计的不相容岗位严格分开。

各单位应定期或每年年底对各单位对应收账款的可收回情况进行综合分析

评估、预期可能发生的坏账损失、应收坏账的合理准备、核销符合核条件的坏账。有证据证明无法追回或者不需要支付的，要积极收集证据，履行核实程序，确保单位不遗失。

4）建立健全的确认函制度。

定期与往来人员核对，确定债权债务的等额和关系，形成核实结果的书面记录，每年将各类信函材料装订成册，及时归档。 每年至少一次，它将被彻底清洁和检查。 与对方单位不一致的，应及时查明原因，必要时形成书面债权债务明细或双方确认的处置协议，规范会计处理。

5）定期进行往来账户核对。

各业务部门和财务部门要每年与客户进行经常账户核对，加强客户信用管理，缩短资金周期，提高资金周转效率，有效控制新的经常账户。 这对提高资金利用效率，增进企业健康发展具有重要意义。

1、加强经常账户核算，见多识广。 2、制定详细的经常账户清算方案，尽快返还资金。 3、建立健全财务组织，指派专人负责。

4、定期对往来账户进行核对，确保内外部账目一致。

1、企业经常账户管理职责一般归财务部门所有，财务部门按照财务部门建立的经常账户账簿进行监督;

2、对应业务部门（涉及应收账款的市场部、涉及应付账款的采购部），要建立部门台账，管理相应的业务台账，定期与财务部财务账簿核对数据，同时要做好账龄分析， 并定期与客户和制造商核对往来账户的相关数据（最好签署确认函）;

3、对应其他应收账款和其他应付款，一般由财务部门直接管理，财务部门应定期清理经常账户（一年为佳），防止坏账。

1、设置应收账款明细分类账。

为了加强应收账款管理，企业在总账的基础上，还根据信用客户名称设置分分类账，详细、及时地记录与每个信用客户的交易情况。

2、设立专门的信用销售和信用报告部门。

收取的应收账款金额和时间长短取决于客户的信誉。 坏账会造成损失，催收周期长会削弱应收账款的流动性。 因此，企业应设立信用销售和信用报告部门，对客户的信用进行调查，并向对企业信用进行评级的征信机构获取信息，从而确定请求信用购买的客户的信用状况和支付能力。

3、实行严格的坏账核销制度。

应收账款之所以存在是因为赊销，所以应收账款从产生之日起，从产生之日起承担可能无法收回的风险，即坏账风险，可以说坏账是赊销的必然结果。

为了减少企业的损失，按照比例原则，坏账应与收益相匹配，从收益中扣除，从而列出企业的实际资产，同时不夸大所有者的权益和收益，这也是审慎原则的要求。

1、“往来账户”管理中的常见问题。

1）领导不重视很多公司的领导对“经常账户”的管理不够重视，财务部门很少有“经常账户”的工作职责，更不用说“经常账户”的奖惩制度了，一旦形成了“经常账户”，大部分都没有问到， 没有人收取应收账款，也没有人自觉地支付应收账款。领导、经理、会计人员相继更换，导致账龄越来越长，谁欠谁不清楚，最后变成了坏账，给公司造成了巨大的经济损失。

2）在实际工作中核对不及时，经常发现有些企业平时不核“往来账目”，或者很少核对账，有的到年底才核对账，更是到了年底由于单据不接受全盘商议，急于结账而匆匆做事， “经常账户”余额逐年滚动累积，时间越长越不明确，年数造成的应收账款变成坏账，给公司带来了不必要的经济损失。

3）往来账户簿记方法不合理“往来账目”在会计核算中，所有涉及往来账户的往来事项应尽可能放在一个账户中，以便清楚地反映该账户的最终应付或应收金额。然而，在实践中，有些会计师不仅有应收账款和预收账款，还有应付账款和预付账款，甚至有多个贷款账户，导致“往来账户”的多个账户，最终无法解释是人欠我还是我欠人。

2.对“经常账户”管理的对策和建议。

首先，公司领导干部要以身作则，决策精准决策，及时审批，确保经常账户核算顺利进行。

二、相关会计人员应严格履行职责，各单位根据业务量大小，应按月、季度、半年、年度定期检查“经常账户”的缺失情况，如出现问题应及时沟通，查明原因，确保双方账目余额一致。

三是领导辞职、财务人员变动要做好“经常账户”交接手续，交接时要详细列出所有往来账户，对未知账户要及时及时、延期地追溯，确保“经常账户”能够准确计算。

简言之，“经常账户”涉及公司债权和债务的规模，如果“经常账户”管理得当，可以有效利用资金，减少坏账，保证公司的财产和物资不丢失。

包括在其他应收账款、其他应付款项中。

其他应收账款是指除转售金融资产以外的各种应收账款和临时应收账款、票据应收账款、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、代位追偿应收账款、再保险应收账款、再保险合同准备金应收账款、长期应收账款等。

其主要内容包括各种应收赔偿金和罚款，如因企业财产造成的意外损失而向相关保险公司收取的赔偿金等; 应收租赁包装租金; 应向员工收取的各种预付款，如为员工预付的水电费、应由员工承担的医疗费用等; 储备资金（分配给企业各职能部门、车间、个人凳子的营业额和使用的储备资金）; 押金（例如，为租用折叠的包裹而支付的押金）; 预付款转入; 其他应收款和临时付款。

其他应付款项是指与企业主营业务没有直接关系的其他单位或者个人应付或者临时收到的款项，如租赁固定资产、包装应付租金、保证金存款、应付养老金总额、职工未按时领取的工资等。

是指企业在商品贸易业务之外发生的应付账款和临时收款。 是指除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的其他单位或者个人应付或者暂时收到的金额。