如何编制现金流量表，如何编制现金流量表

说实话，这完全取决于你自己的水平，目前很多金融人似乎都达不到这个水平。 上次见到阿姨时，我完全按照资产负债表和损益表编造了现金流量表，又快又正确！ 学习永无止境！

现金流量表的编制方法如下：

编制现金流量表的方法主要有两种，一种是直接法，另一种是间接法。

所谓直接法，就是通过现金收入和现金支出的总括分类来反映企业经营活动产生的现金流量。 它是通过调整与业务活动项目相关的增加或减少变化，即通过调整以下项目获得的：

一是本期存货和经营性应收账款和应付账款的变化。

二是固定资产折旧、无形资产摊销等非现金支出项目。

三是其他不属于经营活动现金流量的项目。

所谓间接法，是指利用企业非现金交易或未来经营活动产生的现金收益，反映企业经营活动产生的现金流量。 经营活动产生的现金流量来自对某些相关项目的调整。 这些需要调整的项目可以分为三类：

第1类：计入净利润但与经营活动无关的损益，如固定资产收益、投资损失等。

第2类：影响净利润但与现金收支无关的项目，如固定资产折旧、费用准备等。

第三类：与净利润无关但与现金有关的项目，如购买库存、支付欠款、收取定金等。

从资产负债表中找出货币资金的期末和期初数量（一般企业没有其他形式的现金等价物），在现金流量表末填写期末现金余额和期初余额，计算现金和现金等价物的净增加额。

现金流量表编制如下：

1.直接法。

一般以损益表中的营业所得为起点，调整经营活动相关项目的增减，然后计算经营活动产生的现金流量。

2.间接法。

将净利润调整为经营活动产生的现金流量，实际上是将按权责发生制确定的净利润调整为现金流入净额，不包括投资活动和融资活动对现金流量的影响。 采用直接法编制的现金流量表，便于分析公司经营活动产生的现金流量和公司现金流量的未来前景。

3、编制** 采用“逆向编制法”，先求现金及现金等价物净增加额，再采用“现金及现金等价物净增加额”——“融资活动净现金流量”—“投资活动净额”，求“经营活动净额”。

4、检验是否正确：应付账款项目减少额+“资产负债表”流动负债总额“年初”金额=“资产负债表”流动负债总额“年末数”金额。填写贷款和贷款利息 - 现行会计制度在“财务费用”账户中核算利息。 因此，在“利息支付”项下输入已支付的现金时，也必须在补充信息的“财务费用”部分输入。

5、填写“经营活动产生的现金流量”，填写“现金流入总额”。 根据报告要求，应包括现金和现金等价物。 中小企业一般只有现金和银行账户，大量现金存入银行。

只要银行存款账户中的累计借方金额+少量“现金坐席”即可填写为“现金流入总额”。

第一步是从资产负债表上找出货币资金期末和期初（一般企业没有其他形式的现金等价物），在现金流量表末填写期末现金余额和期初余额，计算现金和现金等价物的净增加额。

第二步，在主表上填写投资活动产生的现金流量和融资活动产生的现金流量

1.一般来说，企业除了固定资产和无形资产的增加或减少之外，没有其他形式的投资，所以看资产负债表分析固定资产和部分资产就足够了，没有变化就不容忽视; 如果有变化，看看是否涉及现金以及涉及多少现金。

如果你想有其他投资，看看其他投资项目就行了）。

2.融资活动产生的现金流量主要与长期和短期借款和财务费用有关，可以根据这些账目的分析进行补报。

第三步，完成以上工作后，现在可以挤出经营活动产生的净现金流量。 （按公式计算：现金及现金等价物净增加 经营活动现金流量净额 + 资本活动现金流量净额 + 融资活动现金流量净额）。

第四，与其在经营活动产生的现金流量中填写明细项目，不如先在下面的补充资料中填写经营活动产生的现金流量净额部分，这样可以进一步验证之前被挤出的经营活动产生的现金流量净额的正确性。

1.这部分的大部分项目可以直接从资产负债表和损益表中复制或计算（如固定资产折旧、无形资产摊销、摊销费用减少或增加等）。

2.难点是如何确定经营应收账款和经营应付账款的范围，我的经验如下：1、应收账款和其他应收账款一般都是经营性应收账款; 2、除短期借款和预扣费用外，流动负债均为经营应付账款。

3.按照这样的思路，检查从净利润计算的经营活动产生的现金流量净额是否正确：如果不是，则微调经营应收账款和经营应付账款的范围; 如果不正确，还需要检查以前投资活动的现金流量和融资活动的现金流量的计算是否存在错误。

如果你做对了，你就完成了。

第五步，填入经营活动产生的现金流。

1.销售货物和提供劳务所得的现金（以一般纳税人为例）按主营业务收入+主营业务收入*17%+（或）应收账款变动计算。 （如果有其他营业收入，也会计算在内）。

2.首先计算现金流入小计，然后倒置现金流出小计。

3.支付给员工和代表员工支付的现金，以及支付的税款和费用，都可以找到并输入到账户中。

4.与经营活动有关的其他已支付现金 经营费用 + 行政费用 折旧部分 未支付现金的部分。

5.最后，用于购买商品的现金和劳务的付款被挤出。

前、损益表投资收益——（期末应收利息-期初应收利息）-（期末应收股利-期初应收股利）3处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：“固定资产处置”的贷方余额+（无形资产期末-无形资产期初）+（其他长期资产期末-其他长期资产期初）4与投资活动有关的其他现金，例如收回融资租赁设备的本金。

5.购置建设固定资产、无形资产等长期资产支付的现金（在建期末-开工建设）（不含利息）+（固定资产期末-固定资产期初）+（无形资产期末-无形资产期初）+（其他长期资产期末-其他长期资产期初）在上述公式中， 期末少于期初的，计入处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。

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