关于坏账准备 补充问题

首先，需要明确的是，坏账准备账户通常为贷方余额，坏账准备分录为：借方：管理费用贷方：坏账准备。

上年末应收账款余额20万元，坏账准备6000元

分析：这句话告诉我们，“坏账准备”账户的期初余额为6000元。

本年度发生的坏账损失5000元”。

分析：坏账分录：借方：坏账准备金5000，贷方：应收账款5000，应收账款3000元，已转回”。

分析：贷款：应收账款 3000 贷方：坏账准备金 3000 借款：银行存款 3000 贷方：应收账款 3000

年末应收账款余额为30万元。

分析：暗示年底坏账准备余额应为9000（300000*3%） 我们来看一下坏账准备账户的变化情况：6000-5000+3000=4000，所以我们只需要再做5000（9000-4000）坏账准备：

借款：5000用于管理费用 贷方：5000用于坏账

前面提到过6000元的坏账准备，就是上年末应收账款余额20万元（20万*3%=6000元）的坏账准备。

第 1 年：借款：资产下降损失 8,000

信用：坏账准备金 8000

第 2 年：借款：坏账准备 10,000

信用：应收账款 10000

年末：借款：资产价值下降损失13,200

信用：坏账准备金 13200

第三年借款：坏账准备 8000

信用：应收账款 8000

借方：应收账款 5000

信用：坏账准备金 5000

借方：银行存款 5000

信用：应收账款 5000

年末：借款：资产损失 2200（红色）。

贷方：坏账准备金2200（红色）。

他第二年的资产损失应计不对，因为坏账余额是2000元，所以应该应计11200元。

年度应计坏账准备：150,000×5%=7,500元，借方：资产减值损失7,500

信用：坏账准备金 7500

每年坏账亏损1000元，坏账准备金1000元

信用：应收账款 1000

坏账准备前的余额：7500-1000=6500元，2002年末坏账准备余额应为：250000×5%=12500元，坏账准备应为12500-6500=6000元，借方：资产减值损失6000元

贷方：坏账准备金 6000

收回上年度发生的坏账1600元，借款应收账款1600元

信用：坏账准备金 1600

借款：银行存款 1600

贷方：应收账款 1600

坏账准备前的余额：12,500+1,600=14,100元，年末坏账准备余额应为：200,000×5%=10,000元，坏账准备减少14,100-10,000=4,100元，借方计提坏账准备：4,100

贷方：资产减值损失 4100

年末坏账准备余额应为18万×5%=9000元，应核销10000-9000=1000元。

借方：坏账准备 1000

信用：资产减值损失 1000

2001年，首次出现应收账款余额15万元。

坏账准备=15万 5%=7500元 贷款：资产减值损失 7500元

信用：坏账准备金 7500

2002年出现坏账亏损1000元，年末应收账款余额25万元。

借方：坏账准备 1000

信用：应收账款 1000

坏账准备=25万 5%=12500元 补充准备=12500-（7500-1000）=借款6000元：资产减值损失6000元

贷方：坏账准备金 6000

2003年，收回了前几年发生的坏账1600元，年底应收账款余额20万元。

借款：银行存款 1600

信用：坏账准备金。

坏账准备=20万 5%=万元，无拨备=1万元-（12500+1600）=-4100元，转让贷款：坏账准备4100元

贷方：资产减值损失 4100

2004年无坏账损失，年底应收账款余额18万元。

坏账准备=18万 5%=9000元 补充准备金=9000-10000元=-10000元，反向贷款：1000元

贷方：资产减值损失 1000 借款：

单位以万元表示。

按2004年末应收账款余额计提，应计提坏账准备金额：2000万元*万元计提坏账准备

借方：资产减值损失 10

贷方：坏账准备金 10

2005年出现坏账。

借方：坏账准备 20

贷方：应收账款 20

坏账回收：记入借方：应收账款 10

贷方：坏账准备金 10

借方：银行存款 10

贷方：应收账款 10

按2005年末应收账款余额计算，应计坏账准备为：22400*万元，实际应计坏账准备为：112-（10-20+10）=112万元：资产减值损失112

贷方：坏账准备金 112

2004年底，坏账准备金为2000*5 1000=10万元。

2005年，未计提坏账准备时，坏账准备余额为10-20+10=0

2005年，拟提取的坏账准备金为22,400 * 5 100 = 112

因为贷方余额应保留在年底。

7000元，而原书的信用余额为2000元，所以取款时要减去原信用余额。 这样，可以保留 7,000 美元的贷方余额。 反之，如果是2000元的借方余额，则加。

分析：做坏账准备的过程实质上是“补”，即按照月末应收账款余额的一定比例，扣除月末坏账准备的账面余额后的差额即为补款金额， 但计提准备金后的坏账准备的账面余额必须为“月末应收账款的一定比例”。这很重要，这就是你的计算出错的地方！

因此，您之前的计算和处理没有问题，而且是完全正确的，错误出现在第二年末坏账准备金后的账面余额确认金额上。 这里的提款金额是18000，但余额是52000，由于你概念的偏差，第三年的计算出现了重大误差。

由于第二年末坏账准备余额为52,000，因此在第三年业务结束后，坏账准备金后年末余额=52,000-3,000+3,400=52,400。 坏账准备金限额 = 800,000 4% = 32,000

因此，补足金额=32000-52400=-20400，即这里有一个负数，表示坏账准备金超过既定比例，超出部分应反转，即冲销金额为20400

如果您仍有疑问，可以继续使用“嗨！！