哪些研发费用可以税前扣除

根据《财政部、国家税务总局科技部关于完善研发费用税前扣除政策的通知》（CS 2015年第119号），本通知适用于核算、审计和催收健全、研发费用准确收取的居民企业。 不适用税前附加扣除政策的行业有：1

烟草制造。 2.住宿和餐饮。

3.批发和零售贸易。 4.

房地产。 5.租赁和商业服务。

6.娱乐。 7.

财政部、国家税务总局规定的其他行业。 上述行业按《国民经济产业分类》（GB 4754-2011）执行，并将相应更新。 Web 链接。

首先，正面。 如果当年开发新产品的研发费用实际支出为100元，可按175元100-175%的税前扣除，以鼓励企业增加研发投入。

2.分析细节。

研发费用被扣除。

该政策的管理由税务部门全面实施。 然而，由于缺乏研发领域的专家，税务机关很难准确识别企业的研发活动。 例如，企业是否通过研发活动，在技术、工艺、产品和服务的创新方面取得了有价值的成果，是否对促进区域内相关行业的技术和工艺领先起到了推动作用。

研发费用难以准确收取。 研发费用的准确核算和收取是企业享受加计扣除政策的前提。 在实践中，对于一些尚未成立的专项研发机构或同时承担生产经营的研发机构。

经营企业，根据要求，可以单独核算，属于研发性质的费用也可以扣除。 但是，很难确定划分是否合理和准确。

3、研发费用的扣除比例是多少？

研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研发费用，可用于计算企业所得税的应纳税所得额。

根据规定实际扣除额，税前扣除实际金额的一定比例。 国家对制造企业的研发投入。

税前扣除比例由75%提高到100%，非制造企业税前扣除75%的研发费用。

企业研发费用税前附加扣除政策的含义是：

根据税法规定，在计算应纳税所得额时，根据开发新技术、新产品、新工艺所发生的研究、挖掘费用的实际金额，加加一定比例作为抵扣额的优惠税政策。

例如，税法规定研发费用可以扣除150%，如果企业当年开发新产品的实际研发费用为100元，则可以在税前扣除150元（100 150%），以鼓励企业增加研发投入。

根据《国家税务总局关于印发《镇西企业研发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（国税发2008年第116号）和《财政部、国家税务总局关于研发费用税前扣除有关政策问题的通知》（财税2013年第70号）。

1、企业研发费用税前扣除政策的内容。

根据《企业研发费用税前扣除管理办法（试行）》的要求，企业根据财务核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行盈利或资本化的，可按以下方式计算加计扣除额：

1）研发费用计入当期损益且不构成无形资产的，允许按当年发生研发费用实际金额的50%直接扣除当年应纳税所得额。

2）研发费用构成无形资产的，按无形资产成本的150%进行税前摊销。除法律另有规定外，摊销期限不得少于10年。

首先，正面。 制造企业在开展研发活动时实际发生的研发费用。

不形成无形资产。

计入当期损益的，按规定扣除，自2021年1月1日起，按实际金额的100%进行税前扣除。

形成无形资产的，自2021年1月1日起按无形资产成本的200%进行税前摊销。

2.分析细节。

企业应于2021年10月预缴申报，第三季度按季预缴或9月按月预缴。

，您可以选择享受前三季度研发费用加计扣除的优惠政策，并采取自我判断和返还、申报和享受、保留相关信息以备日后参考的方式。 增加了简化的研发支出。

研发支出辅助账户样式和辅助账户汇总表称为2021年版研发支出辅助账户样式。 企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，其他相关费用限额应当按每个研发项目单独计算，而不是原先计算每个研发项目其他相关费用限额。

3、研发费用的内容有哪些？

研发活动直接消耗的材料、燃料和电力成本。 工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用，以及外部研发人员的人工成本。 用于研发活动的仪器、设备和建筑物等固定资产。

折旧或租赁费用以及相关固定资产如运营维护、维修等费用。 用于研发活动的软件和专利权。

非专利技术等无形资产的摊销费用。 用于模具的中间试验和产品试制、工艺设备开发和制造费用、设备调整和检验费用、样品、样机和一般测试手段的采购费用、试制品检验和检验费用等。 研发成果的论证、评审、验收、评价，以及知识产权申请费、注册费、费用等费用。

委托或与其他单位或个人合作进行研发、合作研发等方式支付的费用。

一个纳税年度实际发生的下列费用，在计算应纳税所得额时，可以按照规定扣除：

1.与研发活动直接相关的新产品设计费、新工艺规范制定费以及技术库和数据翻译费。

2.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和电力成本。

3.直接从事研发活动的人员的工资、薪金、奖金、津贴和补贴。

4.专门用于研发活动的仪器和设备的折旧或租赁成本。

5.软件、专利权、非专利技术等专门用于研发活动的无形资产的摊销费用。

6.模具、工艺设备开发及制造费用，用于中间测试和产品试制。

7.勘探开发技术台架现场试验费。

8.研发成若干空果示范、评审、验收成本。

法律分析：制造企业在研发活动中实际发生的研发费用未作为无形资产计入当期损益的，自2021年1月1日起，按照规定扣除的基础上，按实际金额的100%税前扣除; 形成无形资产的，自2021年1月1日起按无形资产成本的200%进行税前摊销。

法律依据： 关于进一步完善研发费用税前扣除政策的公告》 第一条 制造企业在研发活动中实际发生的研发费用未作为无形资产计入当期损益的，自1月1日起按实际金额的100%计入税前扣除， 2021年按规定扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起按无形资产成本的200%进行税前摊销。 本条所称制造企业，是指以制造企业为主营业务，其主营业务收入占享受优惠待遇当年总收入比例达到50%以上的企业。

制造业的范围是按照《国民经济产业分类》（GB T 4574-2017）确定的，如国家有关部门更新《国民经济产业分类》，从其规定中。总收入按照《企业所得税法》第六条的规定执行。

中华人民共和国企业所得税法

第五条 企业每个纳税年度的总收入，应当是扣除允许补足的非应纳税所得额、免税所得额、各项扣除额和以前年度亏损后的应纳税所得额。

第六条 企业以各种形式的货币和非货币形式取得的收入，即为总收入。 包括：（1）货物销售收入; （二）提供劳动所得; （三）财产转让所得; （四）股息、红利等股权投资收益; （五）利息收入; （六）租金收入; （七）特许权使用费收入; （八）接受捐赠所得; （九）其他收入。